美國15大避稅公司：最高利潤超百億美元，稅額卻是負數……

美國科技大廠“稅收”縮影：拿著數十億、數百億美元凈利潤，稅額可能為負。

因為離婚，亞馬遜CEO貝佐斯手中所持亞馬遜份額被前妻拿走25%，價值約360億美元。

雖然小有打擊，但這件事情并沒有妨礙貝佐斯在之后拿回“全球首富”的桂冠，亞馬遜也依舊是全球科技企業的領頭羊之一。

時至今日，亞馬遜的市值高達1.61萬億美元，貝佐斯本人的身價也已經達到1821億美元。但是令人頗為驚奇的是，在凈利潤超過了130億美元的前提下，亞馬遜的納稅額竟然只有1.62億美元，過去兩年甚至稅額為負數。

避稅哪家強？亞馬遜——0稅額，甚至倒拿退稅

昨日，國外媒體做了一個榜單“美國15大避稅公司”，人們所熟識的亞馬遜、IBM、通用、星巴克等皆榜上有名。其中，亞馬遜憑實力拿下榜首。

逃稅是什么，想必不需要多做解釋了，大家都知道這是一種違法的行為。至于“避稅”，則是一種完全合法的行為。

針對避稅，這家外媒在報道中指出，在美國，對超級富豪有太多的豁免，而當考慮到美國最大的一些公司時，情況會變得更糟糕。

比如Institute On Taxation And Economic Policy發布的一份研究顯示，在2018年，美國財富500強公司中，379家盈利公司的實際稅率為11.1%，比已經大幅降低的法定稅率還低了50%左右，更是有91家公司沒有繳納任何稅款，甚至負數，即便他們之中的某些是盈利的。

在此之前，2008-2015年間，每年能夠做到完全逃過企業稅的企業數量只有2018年的5分之一，僅有18家公司實現了0納稅甚至負納稅。就眼下的情況，基于法定稅率再砍一半、0納稅甚至負數，最終帶來的后果是，2018年美國聯邦政府少收了約740億美元的企業稅。

而正如榜單的排名，論及避稅能力，亞馬遜可謂“個中高手”：

利潤過百億卻0納稅，他們是怎么做到的？

從以上0納稅企業數量的增長幅度可以看到，2017年可以說是一個“拐點”的存在。

就是在這一年的12月，特朗普簽署了美國歷史上最大規模的稅改法案，將企業所得稅率從35%將至21%。

但是想必大家也注意到了，雖然法定稅率是21%，但是包括亞馬遜在內的諸多企業繳稅到最后并沒有達到這個標準，甚至還出現了負稅率。他們究竟是怎么做到的？

這里依舊以亞馬遜為例，在美國境內，它的主要避稅方式有三種，分別是：

不斷新增設施、購物新設備作為商業投資，增加抵扣額；

給員工發股票來取代現金，股票增加，抵扣稅越多；

在各地建立倉庫和數據中心，通過創造大量就業機會來獲得稅收優惠。

與此同時，亞馬遜也沒有忽略那些通用避稅方式，包括選一個好的公司注冊地來省下稅費，以及充分利用美國稅法中的“虧損抵后”規則，即用當年發生的虧損額，來抵消往后年度（期限為15年）的應稅所得，從而實現所得稅收益。

以上是亞馬遜在美國境內的避稅手段，但作為一家國際性公司，在海外市場，這一套規則并不適用。

在這一點上，亞馬遜的做法是搭建一個避稅架構。比如在歐洲，亞馬遜搭建“美國——盧森堡經營主體——盧森堡殼公司”避稅架構，經營主體通過將90%以上收入過渡給殼公司，實現極少的所得額，繼而降低稅率；殼公司作為一家合伙企業本身在盧森堡就不征稅，僅在合伙人一方征稅，如此一來，殼公司成不了納稅主體，而合作人又遠在美國，最后無稅可納。

依據美國修改前的美國稅法（2017年之前），當地企業位于國外的公司所產生的利潤匯回美國前，無需納稅。也因此這一樣一環扣一環，亞馬遜通過避稅架構，成功將歐洲銷售利潤率降至1%以內。

可以看出，就避稅這回事上，包括亞馬遜在內的美國企業可謂百般花樣。

美國科技大廠2021年的關鍵詞是？

在外媒評出的美國15大避稅公司中，科技企業雖然不多，但在前三名中就囊括了2名科技大廠，另外還有Netflix。

而在榜單之外，諸如英偉達、蘋果、Facebook、Alphabet以及Salesforce等科技大廠或多或少都存在通過避稅手段實現低聯邦稅的行為，其中的一些也一度曾經體會過0稅額，甚至負稅額的“甜頭”。

只不過，眼下距離特朗普卸任總統一職剩下不到20天的時間，而即將上任的拜登早在之前就提議，將企業稅從21%提高到28%，對美國公司征收新的最低稅。

與此同時，我們也可以注意到，就在去年，雖然全球籠罩在新冠疫情的陰霾下，但科技大廠在中后期皆重新振作起來，更是在營收、利潤等方面再創新高，比如亞馬遜，前三季度的凈利潤已經就已經超過2019年全年，又比如微軟，2020年前三季度累計凈利潤與2019年總額僅有51億美元的差距……

眾所周知，因為移動設備、云服務等需求的暴增，這些科技大廠都抓住了財機，股票在下半年也是一路高走。但是相對的，其他諸多行業卻因為疫情的緣故被打壓下去，首當其沖的就是零售企業，也因此，科技行業與其他行業之間的差距也被進一步拉大。

依照目前科技行業的一派繁榮，根據以往的經驗，或許是時候“分散科技行業財富效應”了。至于怎么做，增加稅收可能是一種直接的做法。

事實上，除了拜登，諸如西雅圖和舊金山等城市也早已瞄準了科技行業，并出臺了一些政策，包括向大企業征稅來補貼無家可歸者等等。

值得注意的是，從去年開始，一起針對科技大廠的反壟斷調查被正式擺上臺面。新的一年已經到來，面對科技行業的財富偏移、權責等問題，或許是時候開始進一步加以考慮了。

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